Zmiany podatkowe 2027 poza progami PIT
Rządowy projekt, który podnosi próg PIT do 130 000 zł, zmienia też podatki firm i najlepiej zarabiających: CIT 22% zamiast 19% dla spółek z przychodem ponad 50 mln euro, daninę solidarnościową 5% zamiast 4% i dużo niższy limit ryczałtu. Poniżej zestawienie: jak jest dziś, co przewiduje projekt i kogo to dotyczy.
Wszystkie zmiany w jednej tabeli
| Obszar | Dziś | Według projektu, od 2027 r. | Kogo dotyczy |
|---|---|---|---|
| Skala PIT | 12% / 32%, próg 120 000 zł | 12% / 24% / 32%, progi 130 000 zł i 150 000 zł | Rozliczający się według skali |
| CIT - stawka podstawowa | 19% | 22% przy przychodzie ponad 50 mln euro w poprzednim roku i dla podatkowych grup kapitałowych; pozostali 19% | Duże spółki; banki wyłączone |
| CIT - mały podatnik | 9% do 2 mln euro przychodu | bez zmian | Małe spółki, nowe firmy |
| Danina solidarnościowa | 4% od nadwyżki ponad 1 000 000 zł | 5% od tej samej nadwyżki | Dochód ponad 1 000 000 zł rocznie |
| Ryczałt od przychodów | limit 2 mln euro | limit 250 tys. euro, stawka 17% od przychodu ponad 300 tys. euro | Przedsiębiorcy na ryczałcie |
| Limit kosztów autorskich 50% | 120 000 zł rocznie | 130 000 zł rocznie | Twórcy, programiści, dziennikarze |
| Estoński CIT | wejście także w trakcie roku | wejście tylko od początku roku, zmiany w ukrytych zyskach i warunku zatrudnienia | Spółki na ryczałcie od dochodów spółek |
Zestawienie informacyjne na podstawie projektów ustaw i komunikatów rządowych, stan na 7 października 2026 r. Projekty nie są obowiązującym prawem i ich treść może się zmienić w toku prac w parlamencie. Nie stanowi porady podatkowej.
CIT 22% dla największych firm
Najważniejsza zmiana w podatku dochodowym od osób prawnych to nowa, wyższa stawka 22%. Według projektu ma ją płacić spółka, której przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro, a także każda podatkowa grupa kapitałowa - niezależnie od wielkości spółek, które ją tworzą. Pozostałe firmy zostają przy 19%, a mali podatnicy (przychód do 2 mln euro) i firmy w pierwszym roku działalności przy 9%. Z nowej stawki wyłączone są banki, które już dziś podlegają odrębnym, wyższym obciążeniom.
Kryterium jest przychód, a stawka liczy się od dochodu. To dwie różne wielkości: przychód to wszystko, co firma zafakturowała, dochód - to, co zostaje po odjęciu kosztów. Hurtownia z przychodem tuż ponad progiem - w złotych to rząd 210 mln zł, zależnie od kursu euro - i marżą kilku procent może mieć dochód kilkunastu milionów złotych, a mimo to wejdzie w stawkę 22%. Firma technologiczna z wysoką marżą i przychodem poniżej progu zostanie przy 19%, choć jej dochód bywa wyższy. Projekt celuje więc w skalę działalności, nie w rentowność.
Podwyżka o 3 punkty procentowe oznacza, że podatek dużej spółki rośnie o 15,8% w stosunku do dzisiejszego. Przy dochodzie 100 mln zł to różnica rzędu kilku milionów złotych rocznie - tabela niżej pokazuje ją dla kilku poziomów dochodu.
| Dochód spółki | CIT 19% (dziś) | CIT 22% (projekt) | Różnica |
|---|---|---|---|
| 10 000 000 zł | 1 900 000 zł | 2 200 000 zł | +300 000 zł |
| 50 000 000 zł | 9 500 000 zł | 11 000 000 zł | +1 500 000 zł |
| 100 000 000 zł | 19 000 000 zł | 22 000 000 zł | +3 000 000 zł |
| 500 000 000 zł | 95 000 000 zł | 110 000 000 zł | +15 000 000 zł |
Wyliczenie orientacyjne: stawka razy dochód, bez ulg, odliczeń, minimalnego podatku dochodowego i rozliczenia strat. Stawka 22% to projekt, nie obowiązujące prawo. Nie stanowi porady podatkowej.
Danina solidarnościowa 5%
Danina solidarnościowa to dodatkowy podatek od dochodu przekraczającego 1 000 000 zł w roku. Liczy się ją od nadwyżki ponad ten próg, a do podstawy wchodzą razem dochody ze skali podatkowej, podatku liniowego i niektórych dochodów kapitałowych, pomniejszone o zapłacone składki społeczne. Projekt podnosi stawkę z 4% do 5%, nie ruszając progu - danina rośnie więc o 25,0% przy każdym poziomie dochodu.
Zmiana ma dotyczyć dochodów uzyskanych w 2027 r., a więc pierwszy raz pojawi się w deklaracji DSF-1 składanej wiosną 2028 r. Według danych przywoływanych przy projekcie daninę płaci około 39 tys. osób. Dla porównania: obniżka PIT przez nowy próg ma objąć około 3,5 mln podatników, a jej maksymalna korzyść to 3 600 zł rocznie. Osoba z dochodem 2 mln zł zyska te 3 600 zł na skali (o ile rozlicza się według skali), ale zapłaci wyraźnie więcej daniny - tabela pokazuje ile.
| Dochód roczny | Nadwyżka | 4% (dziś) | 5% (projekt) | Różnica |
|---|---|---|---|---|
| 1 200 000 zł | 200 000 zł | 8000 zł | 10 000 zł | +2000 zł |
| 1 500 000 zł | 500 000 zł | 20 000 zł | 25 000 zł | +5000 zł |
| 2 000 000 zł | 1 000 000 zł | 40 000 zł | 50 000 zł | +10 000 zł |
| 5 000 000 zł | 4 000 000 zł | 160 000 zł | 200 000 zł | +40 000 zł |
Wyliczenie orientacyjne. Kolumna „dochód roczny” oznacza podstawę daniny, czyli dochód po odliczeniu składek społecznych. Stawka 5% to projekt, nie obowiązujące prawo. Nie stanowi porady podatkowej.
Ryczałt: limit 250 tys. euro zamiast 2 mln euro
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której podatek płaci się od przychodu, bez odliczania kosztów, według stawek zależnych od rodzaju działalności. Dziś mogą z niego korzystać przedsiębiorcy, których przychód w poprzednim roku nie przekroczył 2 mln euro. Projekt obniża ten limit do 250 tys. euro, czyli poziomu, jaki obowiązywał przed 2022 r., i wprowadza stawkę 17% dla przychodu przekraczającego 300 tys. euro.
Zmiana dotyczy przede wszystkim jednoosobowych działalności z wysokimi przychodami, które w ostatnich latach wybierały ryczałt jako tańszy od skali czy liniowego - między innymi specjalistów IT rozliczających się stawką 12%. Przedsiębiorca, który przekroczy nowy limit, nie będzie mógł zostać na ryczałcie w kolejnym roku i rozliczy się według skali albo podatku liniowego. Szczegóły stosowania progu 300 tys. euro i przeliczania euro określi ostateczne brzmienie ustawy; na dziś opisy projektu podają tylko same kwoty.
Estoński CIT - osobny projekt
Ryczałt od dochodów spółek, nazywany estońskim CIT, zmienia inny projekt rządowy, skierowany do Sejmu 24 września 2026 r. i także planowany od 1 stycznia 2027 r. Nie zmienia stawek, tylko zasady dostępu i rozliczania. Przejście na estoński CIT ma być możliwe wyłącznie od początku roku podatkowego, a nie w jego trakcie. Warunek zatrudniania pracowników ma dać się spełnić także przy łączeniu umowy o pracę z umowami cywilnoprawnymi. Zmienia się katalog ukrytych zysków - dokładniej kontrolowane mają być między innymi opłaty za najem, licencje i usługi między podmiotami powiązanymi. Spółki, które straciły prawo do tego rozliczenia z powodu błędów formalnych przy wejściu, mają dostać możliwość ich naprawienia.
Co z tego uwzględnia kalkulator
Kalkulatory w tym serwisie liczą wynagrodzenia osób fizycznych, więc z całego pakietu dotyczą ich dwa elementy. Pierwszy to sama skala PIT - porównanie obu skal, oznaczone jako symulacja projektu, pokazuje strona o nowych progach. Drugi to limit kosztów autorskich 50%, powiązany w ustawie z górną granicą pierwszego przedziału skali, więc w wariancie nowej skali rośnie razem z nią do 130 000 zł. Daninę solidarnościową kalkulator liczy według obowiązującej stawki 4%. CIT, ryczałt i estoński CIT nie wpływają na wyliczenia z umowy o pracę, zlecenia ani dzieła.
Co jeszcze może się zmienić
Zmiany w podatkach dochodowych rozliczanych rocznie powinny być ogłoszone najpóźniej na miesiąc przed końcem roku podatkowego, czyli do 30 listopada 2026 r. To wymaga sprawnej ścieżki w Sejmie i Senacie. Do tego dochodzi stanowisko Prezydenta: pakiet łączy obniżkę PIT dla klasy średniej z podwyżkami dla dużych firm i najlepiej zarabiających, a weto objęłoby całą ustawę, nie wybrane jej części. W parlamencie leżą też projekty poselskie z innymi progami PIT. Ta strona zostanie zaktualizowana po uchwaleniu ustawy - do tego czasu wszystkie kwoty według projektu są orientacyjne.